Digibron cookies

Voor optimale prestaties van de website gebruiken wij cookies. Overeenstemmig met de EU GDPR kunt u kiezen welke cookies u wilt toestaan.

Noodzakelijke en wettelijk toegestane cookies

Noodzakelijke en wettelijk toegestane cookies zijn verplicht om de basisfunctionaliteit van Digibron te kunnen gebruiken.

Optionele cookies

Onderstaande cookies zijn optioneel, maar verbeteren uw ervaring van Digibron.

Bekijk het origineel

Successierecht te vermijden door schenkingen

Bekijk het origineel

PDF Bekijken
+ Meer informatie

Successierecht te vermijden door schenkingen

4 minuten leestijd

De hoge woningprijzen leiden ertoe dat jongeren veelal moeilijk een woning kunnen financieren. Voor ouders die een helpende hand kunnen en willen bieden, bestaan verschillende mogelijkheden.

Elke mogeljkheid heeft echter weer andere gevolgen voor de belastingheffing. De meest gebruikte route is het verschaffen van een lening van ouder aan kind, eventueel in combinatie met schenkingen.

Stel dat een jongere een eerste woning wil aanschaffen van 260.000 euro, inclusief kosten koper, maar dat de bank maximaal bereid is tot een lening van 160.000 euro. De koper komt 100.000 euro tekort. In dat geval kan een ouder ervoor kiezen om die 100.000 euro aan zijn kind te verstrekken in de vorm van een lening.

De rente die de jongere vervolgens verschuldigd is, kan hij of zij volledig in aftrek brengen op het inkomen. Om daadwerkelijk hypotheekrenteaftrek te kunnen krijgen, moet de rente daadwerkelijk ten laste van het vermogen van de jongere komen.

Daarnaast is het van belang de echtheid van de lening te kunnen onderbouwen. Daartoe moet de lening worden vastgelegd in een schriftelijke overeenkomst, met daarin zakelijke leningsvoorwaarden.

Het kan voordelig zijn om een relatief hoge rente op de vordering te stellen. De jonge huizenkoper profiteert hierdoor maximaal van de hypotheekrenteaftrek. Toch moet de rente niet al te hoog zijn in vergelijking met de rente die banken berekenen. Een bovenmatig gedeelte aan rente kan immers niet in aftrek worden gebracht. Bij rente over rente kan dat in ieder geval niet.

Voor degene die de lening verstrekt, vormt de lening zogenaamd box-3-vermogen, waarover jaarlijks per saldo 1,2 procent belasting verschuldigd is.

Mogelijk willen ouders de lening aan hun kinderen -hoofdsom inclusief aangegroeide rente- kwijtschelden. Dit zou bijvoorbeeld het geval kunnen zijn indien de rente op de schuld aan de kinderen relatief hoog is vastgesteld. Het fiscale voordeel hiervan is dat er al vermogen naar de kinderen overgaat. Bij overlijden van de ouders hoeft hier dan geen successierecht over te worden betaald.

Als ouders dit van plan zijn, is het verstandig vooraf goed op de hoogte te zijn van enkele regels in de belastingwet. De kwijtschelding wordt namelijk beschouwd als een schenking, en daarover wordt in beginsel schenkingsrecht geheven bij de begunstigde. Het tarief is progressief. Dit houdt in dat de belastingheffing hoger wordt naarmate het bedrag van de schenking hoger is.

Zo bedraagt het schenkingsrecht in 2007 voor kinderen bijvoorbeeld 5 procent tot een schenking van 22.051 euro, 8 procent van het bedrag tussen de 22.051 en de 44.096 euro, 12 procent tussen de 44.096 en de 88.181 euro en 15 procent voor het bedrag tussen de 88.181 en de 176.353 euro. Voor schenkingen boven de 176.353 euro loopt het op tot maximaal 27 procent.

Als er ineens 100.000 euro wordt geschonken, is het kind hierover in beginsel 9.928 euro verschuldigd. Met enige planning is echter te bereiken dat er geen of in ieder geval minder schenkingsrecht betaald hoeft te worden. Zo bestaat er voor kinderen vanaf 18 tot en met 34 jaar een eenmalige vrijstelling van schenkingsrecht voor een bedrag van 22.048 euro (in 2007). Een voorwaarde om voor de eenmalige vrijstelling in aanmerking te komen, is wel dat het kind hierop een beroep doet via een aangifte schenkingsrecht. Daarnaast bestaat er op dit moment voor kinderen, ongeacht de leeftijd, een jaarlijkse vrijstelling van 4.412 euro. Zo zouden ouders de resterende hoofdsom geleidelijk kunnen laten afnemen door jaarlijks dit bedrag kwijt te schelden.

In de bovenstaande situatie zal de jaarlijkse vrijstelling de hoofdsom niet snel doen afnemen. Mocht de afname voor de ouders niet snel genoeg gaan, dan kunnen zij ervoor kiezen om hogere bedragen kwijt te schelden. Wel is het verstandig om hierbij de progressie in het schenkingsrechttarief niet uit het oog te verliezen. Wanneer de kwijtschelding wordt beperkt tot maximaal 22.051 euro, dan valt het kind 'slechts' onder het laagste tarief van 5 procent. Op deze manier wordt snel en fiscaal op de meest voordelige manier vermogen overgeheveld, zonder dat de belastingdienst al te veel graantjes hoeft mee te pikken.

Een fiscaal nadeel van het kwijtschelden van de vordering op kinderen is dat zij dan minder hypotheekrenteaftrek genieten. Een alternatieve route is om in dat geval -als het aanwezig is- overig vermogen weg te schenken. Zo behoudt een kind de volledige hypotheekrenteaftrek en wordt vermogen stapsgewijs overgeheveld.

De auteurs zijn werkzaam bij PricewaterhouseCoopers Belastingadviseurs NV. Reageren aan scribenten? fiscaliteiten@refdag.nl.

Dit artikel werd u aangeboden door: Reformatorisch Dagblad

Deze tekst is geautomatiseerd gemaakt en kan nog fouten bevatten. Digibron werkt voortdurend aan correctie. Klik voor het origineel door naar de pdf. Voor opmerkingen, vragen, informatie: contact.

Op Digibron -en alle daarin opgenomen content- is het databankrecht van toepassing. Gebruiksvoorwaarden. Data protection law applies to Digibron and the content of this database. Terms of use.

Bekijk de hele uitgave van donderdag 14 juni 2007

Reformatorisch Dagblad | 22 Pagina's

Successierecht te vermijden door schenkingen

Bekijk de hele uitgave van donderdag 14 juni 2007

Reformatorisch Dagblad | 22 Pagina's

PDF Bekijken